خط و نشان سازمان امور مالیاتی برای معاملات صوری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی در این مرقومه اعلام کرده در صورت عدم معرفی یا شناسایی اطلاعات خریدار و فروشنده، وفق ماده 274 که مربوط به مجازات در محاکم قضایی است، استفاده شود. در این بخشنامه آمده است: پیرو بخشنامه شماره 23/ 95/ 200 مورخ 28/ 2/ 1399 موضوع نحوه رسیدگی به‌صورت‌حساب‌های غیر واقعی، ضمن تاکید بر اجرای مفاد بخشنامه فوق در حسابرسی‌های مالیاتی کلیه سنوات به‌خصوص سال‌های 1397 و 1398 ادارات امور مالیاتی باید با دعوت از مودی مورد حسابرسی از وی درخواست کنند اسامی خریداران و فروشندگان واقعی را که در اسناد و مدارک تسلیمی اعلام نشده، ارائه کند. بدیهی است در راستای این بند همکاری لازم با مؤدی مورد حسابرسی به عمل آمده و مهلت کافی حداکثر یک ماه برای ارائه اسامی خریداران و فروشندگان واقعی مدنظر قرار گیرد و با رعایت مفاد بخشنامه مذکور به شرح زیر اقدام شود. هرگاه براساس مدارک و مستندات ارائه شده توسط مؤدیان واقعی (خریدار و فروشنده یا مودیان فاقد اعتبار مالیاتی مؤدیان صوری به‌عنوان خریدار یا فروشنده) و با اطلاعات واصله از سایر اشخاص مشخص شود مودی واقعی نسبت به خرید از مؤدیان فاقد اعتبار مالیاتی مودیان صوری با فروش به آنها اقدام نموده است، در این‌صورت ادارات امور مالیاتی مکلفند:

1- نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی خرید از مؤدیان فاقد اعتبار مالیاتی اقدام نمایند. مگر اینکه مؤدی نسبت به معرفی فروشنده واقعی اقدام نماید و در صورت مطالبه و پس از وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید مذکور از فروشنده واقعی، مبالغ پرداختی برای خریدار واقعی اعتبار مالیات ارزش افزوده محسوب می‌شود. همچنین باید در مواردی که قبلا نسبت به پذیرش اعتبار خرید از مؤدیان فاقد اعتبار اقدام نموده مجددا نسبت به مطالبه مالیات تا سقف اعتبار غیر واقعی پذیرفته شده از خریدار واقعی با توجه به عدم پرداخت مالیات و عوارضی در زمان خریداران اقدام نمایند.

2- با توجه به عدم صدور صورت‌حساب به نام خریدار واقعی، نسبت به مطالبه جریمه عدم صدور صورت‌حساب موضوع مواد 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/ 11/ 1380و 169 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 31/ 4/ 1394 حسب مورد و همچنین بند 2 ماده 22 قانون مالیات ارزش افزوده اقدام نمایند.

3- نسبت به مطالبه جریمه عدم ارسال فهرست معاملات خرید یا فروش موضوع مواد 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/ 11/ 1380 و 169 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 31/ 4/ 1394حسب مورد نسبت به معاملات با مودیان صوری اقدام نمایند.

4- با عنایت به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با تفویض بخشودگی جرایم مودیان موضوع این بخشنامه به سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای بند (3) مصوبات چهل و هشتمین جلسه شورای عالی هماهنگی اقتصادی مورخ 13/ 2/ 1399 جرایم مقرر در قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات ارزش افزوده برای عملکرد سال‌ها و دوره‌های مالیاتی 1395 و به بعد این گونه مودیان که نسبت به معرفی خریداران یا فروشندگان واقعی اقدام نمایند، مشمول بخشودگی جرایم موضوع دستورالعمل شماره 509/ 99/ 200 مورخ 20/ 03/ 1399 نخواهند بود و در صورت همکاری صرفا نسبت به درصد اعلام اسامی خریداران و فروشندگان واقعی از اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی مؤدیان صوری او در اجرای مفاد ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور مشمول بخشودگی جرایم قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات ارزش افزوده و نسبت به درصدهای اعلام شده در دستور العمل فوق الذکر خواهند بود. همچنین درخصوص جرایم سال‌های قبل از 1395 نیز بخشودگی جرایم در اجرای ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم تا سقف درصدهای تعیین شده و با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور به مدیر کل امور مالیاتی تفویض می‌شود.

5- در صورت عدم معرفی خریدار و فروشنده واقعی تمام یا بخشی توسط این‌گونه مودیان برای معاملات سال‌های 1395 و به بعد، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به معاملات غیر‌واقعی در اجرای مقررات مواد 230 و 274 قانون مالیات حسب مورد در اجرای شیوه نامه شماره 57/ 97/ 200 مورخ 16/ 4/ 1397 اقدام نمایند.

6- در صورت شناسایی یا معرفی فروشنده یا خریدار واقعی، ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررات نسبت به مطالبه مالیات از مودی واقعی اقدام نمایند.

7- مسوولیت اجرای دقیق این بخشنامه و بخشنامه شماره 23/ 99/ 200 مورخ 28/ 2/ 1399 با مدیران کل امور مالیاتی می‌باشد و ادارات کل امور مالیاتی مکلفند اقدامات انجام شده در اجرای بخشنامه‌های فوق را به‌صورت ماهانه در سامانه‌ای که برای این منظور توسط معاونت فناوری‌های مالیاتی ایجاد می‌شود وارد نمایند.

8- معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است با استفاده از داده‌ها و اطلاعات پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان نسبت به شناسایی سیستمی مودیانی که معامله (خرید یا فروش ) آنها با اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری ) می‌باشد، اقدام و فهرست آن را جهت بهره برداری ادارات امور مالیاتی در سامانه قرار دهد.

9- دادستانی انتظامی مالیاتی و در مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مکلف است ضمن نظارت بر حسن اجرای مفاد بخشنامه‌های فوق، نحوه اجرای آن را به معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان گزارش کنند.